Od 1. januára 2026 prichádza zásadná zmena v transakčnej dani. Jedna z najkritizovanejších daňových povinností na Slovensku pre fyzické osoby (FO) – podnikateľov definitívne končí. Fyzické osoby – podnikatelia už nebudú musieť platiť daň z finančných transakcií. Povinnosť zostane len právnickým osobám.
Cieľom novely zákona o dani z finančných transakcií, platnej od 1.1.2026 je upraviť rozsah subjektov, ktoré sú daňovníkmi, a to z dôvodu zabezpečiť spravodlivejšie, hospodárnejšie a administratívne únosnejšie uplatňovanie tejto dane. Čo to všetko znamená v praxi, koho sa zmeny týkajú a čo ostáva po starom? Prinášame vám podrobný a zrozumiteľný prehľad.
Čo je to transakčná daň?
Transakčná daň alebo daň z finančných transakcií bola zavedená ako osobitná daň, ktorú zrážajú a odvádzajú platitelia dane (napr. banky) za daňovníkov pri určitých typoch platobných služieb, ako sú napríklad:
- úhrady faktúr,
- platby kartou,
- výbery hotovosti,
- prevody medzi platobnými účtami, pokiaľ nie sú zahrnuté medzi výnimky
Cieľom tejto dane bolo prispieť ku stabilizácii verejných financií a zníženiu schodku rozpočtu verejnej správy. V praxi však často spôsobovala zvýšenú administratívnu záťaž a komplikácie najmä menším podnikateľom.
Kto platí transakčnú daň v roku 2025?
V roku 2025 majú povinnosť platiť transakčnú daň:
- fyzické osoby – podnikatelia,
- právnické osoby (napr. s. r. o., a. s., neziskové organizácie bez oslobodenia).
Platitelia dane túto daň automaticky zrážajú z platobných účtov daňovníkov pri každej debetnej transakcii, ktorá je predmetom tejto dane. Výška dane (príslušná sadzba) závisí od typu vykonanej debetnej finančnej transakcie (napr. prevod, alebo platba z platobného účtu, výber hotovosti, použitie platobnej karty).
Čo sa mení od 1. januára 2026?
Fyzické osoby – podnikatelia budú od transakčnej dane oslobodení, nakoľko podľa novely zákona, ktorú parlament schválil 30. septembra 2025, sa transakčná daň na nich od 1. januára 2026 nebude viac vzťahovať.
Týka sa to napríklad:
- živnostníkov,
- advokátov, daňových poradcov, lekárov, architektov a iných odborníkov, ktorí podnikajú podľa osobitných predpisov,
- poľnohospodárov a samostatne hospodáriacich roľníkov, zapísaných v príslušnom registri.
Poslednú zrážku dane pre fyzické osoby – podnikateľov podľa platnej právnej úpravy do 31.12.2025 platitelia dane vykonajú začiatkom januára 2026 za transakcie z decembra 2025.
Zmeny v transakčnej dani budú vykonané platiteľmi daní automaticky a nie je potrebné urobiť zo strany oslobodených subjektov žiadne úkony.
Transakčná daň pre právnické osoby
Povinnosť platiť transakčnú daň zostáva zachovaná všetkým právnickým osobám (napr. s. r. o., a. s., neziskové organizácie), ktoré nie sú od platenia dane oslobodené.
Dopady zrušenia transakčnej dane pre fyzické osoby – podnikateľov
Zrušenie transakčnej dane pre fyzické osoby – podnikateľov predstavuje pozitívne zmeny v:
- znížení výdavkov – finančné prevody už nebudú zaťažené transakčnou daňou,
- zlepšení cashflow – žiadne automatické zrážanie malých súm z platobných účtov,
- jednoduchšej administratíve – ubudnú oznámenia banke v súvislosti s touto daňou, nebude potrebné zdaniteľné transakcie sledovať, účtovať o odvedenej dani.
Čo ešte prináša novela zákona?
Okrem zrušenia dane pre fyzické osoby – podnikateľov novela zákona:
- spresňuje definície (napr. čo je preúčtovaný náklad alebo stála prevádzkareň),
- upravuje definíciu daňovníka a zavádza rozdelenie na daňovníka s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou,
- znižuje riziko výkladových nejasností,
- spresňuje zoznam subjektov priamo naviazaných na rozpočet verejnej správy, ktoré sú vylúčené z okruhu daňovníkov,
- konštatuje možnosť uloženia pokuty za správny delikt podľa Daňového poriadku, ak daňovník vykonal finančnú transakciu na osobitnom transakčnom účte, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane.
Zrušenie transakčnej dane pre fyzické osoby – podnikateľov je zásadnou zmenou k lepšiemu.
Pre právnické osoby sa však nič nemení. Ak podnikáte ako s. r. o. či iná právnická osoba, s platením transakčnej dane budete musieť počítať aj naďalej.
